Die Inventarisation des Nachlassvermögens bildet die 3. Phase im Fünf-Phasen-Modell der Willensvollstreckung.1  

Sie beginnt mit dem Eingang des Willensvollstreckerzeugnisses und endet mit dem Abschluss des Steuerinventars. Die unten gezeigte Checkliste steht hier auch zum  Download bereit.

Beginn:    Eingang des Willensvollstreckerzeugnisses
Ende:    Abschluss des Steuerinventars

1.    Involvierte Personengruppen

a.     Ehegatten

• Personalien, Kontaktdaten, Vertretung und Zahlungsinstruktionen
• Regelung der Zuständigkeiten (insb. Zahlungsverkehr)
• Güterstand
• Eigengüter (Belege)
• Prov. Zuordnung der Vermögenswerte zu den güterrechtlichen Massen
• Abgrenzung der ehelichen Schulden von Erblasserschulden
• Darlehen, Erbvorbezüge und Schenkungen
• Spesenbelege und Quittungen für Nachlasspassiven

b.     Erben

• Personalien, Kontaktdaten, Vertretung und Zahlungsinstruktionen
• Kontaktaufnahme (soweit bekannt)
• Regelung der Zuständigkeiten (insb. Zahlungsverkehr)
• Prüfen, ob alle Erben mündig und handlungsfähig sind
• Für unmündige Erben: Evtl. Mitwirkung der KESB bei der Erbteilung beantragen
• Hinweis bei Verdacht auf Überschuldung der Erbschaft: Ausschlagung oder Annahme unter öffentlichem Inventar. – Achtung Fristen:
  • ein Monat für die Annahme unter öffentlichem Inventar (Art. 580 Abs. 2 ZGB)
  • drei Monate für die Ausschlagung (Art. 567 Abs. 2 ZGB)
• Evtl. letztwillige Verfügungen und Erbverträge privat eröffnen
• Darlehen, Erbvorbezüge und Schenkungen
• Evtl. erste informelle Erbenversammlung: Auslegeordnung
• Spesenbelege und Quittungen für Nachlasspassiven

c.     Nachlassgläubiger

• Überblick verschaffen
• Evtl. über Todesfall informieren, Mahnstopp beantragen und Korrespondenz regeln
• Erblasserschulden in Erfahrung bringen und von ehelichen Schulden abgrenzen

2.     Nachlassvermögen

• Überblick verschaffen
• Detaillierte Analyse der Nachlassregelung des Erblassers
• Detaillierte Analyse der Vermögenssituation des Erblassers
• Evtl. Vor- und Nacherbschaftsvermögen voneinander abgrenzen
• Verfügungsverbot beachten (Art. 156 Abs. 1 DBG)

a.     Bargeld, Gold und andere Edelmetalle

• Bargeld auf ein Nachlassabwicklungskonto einzahlen
• Gold und andere Edelmetalle inventarisieren (nicht alleine)
• Sicher aufbewahren

b.     Bankguthaben

• Legitimation: Willensvollstreckerzeugnis
• Korrespondenz regeln
• Vollmachten regeln
• Daueraufträge und LSV: Überblick verschaffen, evtl. stornieren
• Konti: Saldo- und Zinsbescheinigungen per Todestag
• Depots: Steuerreports per Todestag
• Hypotheken: Saldo- und Zinsbescheinigungen per Todestag
• Sonderprodukte: Kreditkarten, Schrankfächer, Treuhandanlagen, Vermögensverwaltungsverträge, wirtschaftliche Berechtigungen etc.
• Schrankfächer: öffnen (nicht alleine) und Inhalt inventarisieren (Protokoll, kollektiv zu zweien)
• Kryptowährungen: Bescheinigung per Todestag

c.     Versicherungen

aa.     Krankenkasse (KVG, VVG)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Policen kündigen
• Steuerbescheinigung per Todestag einholen (inkl. ungedeckte Krankheitskosten)

bb.    SUVA/private Unfallversicherungen (UVG)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Policen kündigen
• Evtl. Steuerbescheinigung per Todestag einholen

cc.     Gebäude-, Haftpflicht- und Hausratsversicherung (VVG)

• Legitimation: Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Evtl. Policen kündigen

dd.    1. Säule (AHV)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Steuerbescheinigung per Todestag einholen

ee.     2. Säule (BVG)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Reglemente anfordern
• Begünstigtenordnung prüfen
• Evtl. Steuerbescheinigung per Todestag einholen

ff.     Säule 3a (VVG/Banksparen)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Policen kündigen
• Begünstigtenordnung prüfen
• Evtl. Steuerbescheinigung per Todestag einholen

gg.     Säule 3b (Lebens- und besondere Risikoversicherungen; VVG)

• Legitimation: amtliche Todesurkunde und Willensvollstreckerzeugnis
• Todesfall melden
• Korrespondenz regeln
• Policen kündigen
• Begünstigtenordnung prüfen
• Evtl. Rückkaufswerte im Inventar berücksichtigen: Pflichtteile wahren

d.     Hausrat und Wertgegenstände (Mobiliar)

• Wertvolle Antiquitäten, Kunstgegenstände und Schmuck inventarisieren (nicht alleine)
• Evtl. von einer Fachperson schätzen lassen
• Sicher aufbewahren

e.     Andere Guthaben (Rückerstattungen)

• Überblick verschaffen
• Evtl. Anteile an unverteilten Erbschaften mit Aktiven und Passiven
• Evtl. Anteile an einfachen Gesellschaften mit Aktiven und Passiven (bspw. Ehegattengesellschaft an Liegenschaften)
• Evtl. Guthaben (bspw. Darlehen etc.)
• Evtl. Genossenschaftsanteile

f.     Immobilien

• Überblick verschaffen
• Grundbuchauszüge bestellen
• Evtl. Willensvollstreckung im Grundbuch eintragen lassen (Art. 962a Ziff. 2 ZGB)
• Evtl. Mieterspiegel erstellen
• Liegenschaftsabrechnung per Todestag erstellen
• Steuer- und Marktwerte ermitteln
• Evtl. Schuldbriefe sicherstellen
• Betriebskosten erheben
• STWE: Korrespondenz mit Verwaltung regeln
• STWE: Einlagen Betriebskonto und Erneuerungsfonds per Todestag anfragen

g.     Beteiligungen an Unternehmen

• Überblick verschaffen
• Statuten anfordern
• Gesellschaftsrechtliche Verträge prüfen (bspw. Aktionärbindungsverträge etc.)
• Steuer- und Marktwerte per Todestag ermitteln
• Evtl. Aktien sicherstellen

3.     Administration

a.     Erbschaftsverfahren

• Erbbescheinigung in genügender Zahl beantragen2
• Evtl. bei gerichtlichen Adressnachforschungen mitwirken
• Evtl. Mitwirkung KESB beantragen und das Verfahren koordinieren

b.     Steuerinventar

• Am amtlichen Inventarisationsverfahren mitwirken3
• Evtl. Termin mit zuständiger Behörde vereinbaren4
• Fristen prüfen und evtl. erstrecken lassen
• Inventarunterlagen/Inventarfragebogen vervollständigen
• Tresoröffnung protokollieren
• Todesfallkosten schätzen oder Pauschale geltend machen
• Steuerinventar prüfen
• Inventarunterlagen zusammen mit der Steuererklärung per Todestag einreichen5

c.     Übrige Steuerverfahren

aa.     Steuererklärungen

• Fristen prüfen und evtl. erstrecken lassen
• Vorjahre prüfen und evtl. nachholen
• Steuererklärung 1.1. – Todestag (unterjährig)
• Evtl. Steuererklärung Todestag – 31.12. (unterjährig) für überlebenden Ehegatten (auf separaten Auftrag)
• Evtl. interkantonale Steuerausscheidung vornehmen (Betriebsstätten und Liegenschaften)
• Evtl. internationale Steuerpflichten klären (bspw. EU-Erbschaftssteuern, US Estate Tax etc.)

bb.     Nachdeklaration unversteuerter Vermögenswerte (Miniamnestie)

• Nicht deklarierte Vermögenswerte der Erblasser in Erfahrung bringen
• Vorgehen mit den Erben klären
• Vorgehen mit dem Ehegatten und weiteren betroffenen Personen koordinieren
• Verfahren rechtzeitig einleiten

d.     Nachlassbuchhaltung

• Inventar mit Aktiven und Passiven per Todestag erstellen (Marktwerte)
• Nachlassbuchhaltung einrichten (Liquidationsrechnung)

e.     Dokumentation

• Willensvollstreckerzeugnis
• Eheverträge
• Erbverträge
• Letztwillige Verfügungen
• Verträge über Darlehen, Erbvorbezüge, Schenkungen und Liegenschaftsabtretungen
• Evtl. Erbenvollmacht bei Aufenthalt/Wohnsitz im Ausland
• Evtl. Steuerunterlagen der letzten Jahre beim Steueramt einfordern6 

f.     Digitaler Nachlass

• Überblick über die elektronischen Datenträger, E-Mail-Konten, sozialen Netzwerke sowie kostenpflichtigen Online-Dienste des Erblassers verschaffen
• Zugang prüfen

g.     Übrige administrative Tätigkeiten

• Post umleiten lassen
• Evtl. Nachsendeauftrag aufgeben
• Todesfallmeldungen an Liegenschaftsverwaltung, Telefongesellschaft, Telekom-Anbieter etc.
• Mietverträge rechtzeitig kündigen (Mietwohnung, Heimzimmer)
• Strassenverkehrsamt: Kontrollschilder deponieren

4.     Erbteilungsrelevante Handlungen

• Keine Teilungshandlungen, solange offen ist, ob die Erbschaft angenommen oder ausgeschlagen wird
• Keine Teilungshandlungen, bis das Steuerinventar abgeschlossen ist (Verfügungsverbot)7
• Risikoabschätzung: Herabsetzungs- und/oder Ungültigkeitsklagen

Dies ist ein Auszug aus dem Werk «Die Willensvollstreckung in fünf Phasen» von Marc’Antonio Iten. Hier (Link ist extern) finden Sie weitere Informationen dazu.

• 1. N 199.
• 2. Kantonale Übersicht im Anhang (Erbschaftsverfahren).
• 3. Kantonale Übersicht im Anhang (Steuersverfahren).
• 4. Kantonale Übersicht im Anhang (Steuersverfahren).
• 5. Kantonale Übersicht im Anhang (Steuersverfahren).
• 6. Kantonale Übersicht im Anhang (Steuersverfahren).
• 7. N 318.